Ejercicio Regimen Fiscal
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5º B RÉGIME FISCAL
IRPF:
EJERCICIO 17
El señor Y, de
54 años de edad, casado, con tres hijos de 18, 20 y 24 años de edad que
conviven con el matrimonio, ha obtenido en 2008 las rentas que se indican:
ü RNT = 54.652. RNT reducido = 52.000.
ü RNCM (intereses y dividendos no exentos) = 7.000
ü RNCI (por un inmueble arrendado) = 12.000
ü Pérdida patrimonial (venta acciones) generada en 6 meses = 18.000
ü Ganancia patrimonial (venta acciones) generada en 2 años = 30.000
ü Pérdida patrimonial (venta acciones) generada en 3 años = 20.000
ü Total retenciones satisfechas durante el ejercicio = 14.230
Liquide el
IRPF del señor Y, en la opción de tributación individual, contando con la
siguiente información adicional:
ü Aportación empresarial a plan de pensiones = 7.000
ü Aportación individual a plan de pensiones = 10.000
ü El hijo de 20 años tiene una minusvalía del 40% y no obtiene renta alguna.
ü Con el matrimonio conviven la madre de Y, de 80 años de edad, y la madre de
su esposa, de 78 años de edad. Ambas obtienen rentas inferiores a 8.000 €, por
las que no realizan declaración.
ü La hija, de 24 años de edad, soltera, que no obtiene rentas, tiene un hijo
de año y medio de edad, que convive con la familia.
ü El hijo de 18 años es estudiante y obtiene unas rentas de 8.100 €
procedentes de una beca de estudios concedida por la Administración Pública.
ü El señor Y ha efectuado donativos a diversas ONGs que le dan derecho a
practicar una deducción en la cuota de 500 €.
BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO:
Renta general:
RNTR = 52.000
RNCI = 12.000
BI general = 64.000
Renta del ahorro:
RCM = 7.000
VP = 30.000 – 20.000 –
18.000 = – 8.000
------------------------------
BI del ahorro = 7.000
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE:
Por aportaciones a Planes de Pensiones:
Aportaciones efectuadas
= 10.000 + 7.000 = 17.000
Aportaciones máximas con
derecho a reducción (contribuyente > 50 años) = 12.500
La menor de:
12.500
50%
× (RNT + RNAE) = 50% × 54.652 = 27.326
Aportaciones reducibles
= 12.500
Exceso aportaciones a
reducir en los 5 años siguientes = 4.500
BASE LIQUIDABLE GENERAL Y DEL AHORRO:
BL General = 64.000 – 12.500 = 51.500
BL Ahorro = 7.000
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR:
Mínimo Personal = 5.151
Mínimo por descendientes = 6.987
Hijo 24 años = 1.836 / 2
= 918
Hijo de 20 años = 2.040
/ 2 = 1.020
Hijo de 18 años = 3.672
/ 2 = 1.836
Nieto de 2 años = 4.182
/ 2 = 2.091
Por descendiente < 3
años = 2.244 / 2 = 1.122
Mínimo por ascendientes = 2.040
Por ascendiente > 75
años = 918 + 1.122 = 2.040
Mínimo por discapacidad = 2.316 / 2 = 1.158
TOTAL MPF = 15.336
CUOTA ÍNTEGRA:
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Estatal
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Autonómica
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General
BLG= 51.500
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BL General × Escala Estatal =
4.266,86 + (18.492,8 × 18,5% ) = 7.688,03
(-) MPF × Escala Estatal =
15.336 ×
0,14 = 2.147,04
(=) Cuota = 5.540,99
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BL General × Escala Estatal =
4.266,86 + (18.492,8 × 18,5% ) = 7.688,03
(-) MPF × Escala Estatal =
15.336 ×
0,14 = 2.147,04
(=) Cuota = 5.540,99
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Ahorro
BLA = 7.000
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BL Ahorro × Tipo Estatal = 7.000
× 10,5% = 735
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BL Ahorro × Tipo Estatal = 7.000
× 10,5% = 735
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Total
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CI estatal = 6.275,99
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6.275,99
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CUOTA LÍQUIDA:
Deducción por donativos
= 500
CL estatal = CI estatal
– 67% Deducción = 6.275,99 – 335 = 5.940,99
CL autonómica = CI autonómica
– 33% Deducción = 6.275,99 – 165 = 6.110,99
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
CL total = 12.051,98
CUOTA DIFERENCIAL:
Cuota Líquida = 12.051,98
(-) Deducción por obtención de rentas del trabajo o de actividades
económicas = 400
(-) Retenciones = 14.230
(=) Cuota Diferencial = - 2.578,02
Resultado de la declaración: A devolver 2.578,02€
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